进项税额转出月末结转至什么科目
2023/4/7 来源：不详中科白癜风四大惠民活动 http://baidianfeng.39.net/a_yufang/171022/5781298.html
纳税人取得增值税专用发票已经勾选认证的用于增值税不准予抵扣的情形，需要做进项税额转出处理，那么月末将进项税额转出结转至什么科目呢？
月末进项税额转出，需要结转至相关成本费用类科目，相应的进项税不得抵扣，即表示相关成本费用的增加。
根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税年36号）附加1：营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
①、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；
②、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
③、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；
④、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服;
⑤、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
⑥、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
具体结转科目如下：
1、用于简易计税项目（比如用微生物、微生物代谢物、动物*素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，以水泥为原料生产的水泥混凝土等），进项税额转出至相关成本。
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：生产成本
贷：原材料
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
随着产品生产加工完成对外销售，转出的进项税额，均以“主营业务成本”对外结转体现，对于相关商品已经对外出售的，可直接结转至“主营业务成本”或“其他业务成本”。
2、用于免税项目（比如销售古旧图书，避孕药品用具等），进项税额转出分录如下：借：原材料/库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、用于集体福利，月末进项税额转出至相关成本费用，生产车间工人享受的福利，结转至“生产成本”，管理人员享受的福利，结转至“管理费用”等。
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、用于个人消费，纳税人的交际应酬属于个人消费，进项税额转出至相关费用类科目，比如宴请客户去KTV，若进项税额已认证的，则需要进项税额转出至销售费用。
借：销售费用等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额先转出至“待处理财产损益”，等报经批准后再进一步处理：
借：待处理财产损益
贷：原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
报经批准后：
借：其他应收款（相关责任人员或保险公司赔偿）
营业外支出（净损失）
贷：待处理财产损益
6、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，应将已经认证的进项税额转出至“固定资产清理”科目。
借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
7、购进的属于四项不得抵扣的服务（餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务以及贷款服务），一般情况下，提供服务方开具增值税普通发票，此时就不涉及抵扣增值税的问题，若对方开具了增值税专用发票，也不得抵扣，若认证了，则需要转出至相关成本费用，比如请顾客唱歌，购进的娱乐服务，进项税额转出至“销售费用——业务招待费”；企业召开会议期间购进餐饮服务，进项税额转出至“管理费用——会议费”；贷款服务，进项税额转出至“财务费用”等。
8、跨年进项税额转出，涉及转出至损益类科目的，需要用”以前年度损益调整“代替相关损益科目（跨年了，属于以前年度的损益事项）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
进项税额转出对应科目，可以理解为若当初取得的是普通发票，税额直接计入什么科目，那么进项税额转出就计入什么科目。比如采购原材料用于免税项目，简易计税项目，进项税额转出也转出至“原材料”，随着原材料的流转实际最终转入营业成本；再比如购进礼品作为福利发放员工，根据员工所在部门的不同，分别计入了管理费用，销售费用等。需要特别注意，如果是转出的跨年的进项税额，涉及损益的，需要结转至“以前年度损益调整”科目。
