中秋福利中秋礼品如何入账

李从悠 http://baidianfeng.39.net/a_yqhg/150804/4671426.html

今年9月10号既是中秋节，又是教师节。节日将至，公司少不了要给员工发放过节费，给客户送月饼、送礼品、甚至有些公司会举报中秋宴会等，这一系列的开支，该如何入账，怎么入账才更省税。

01

发放给员工月饼、购物卡等分录

给员工发放的实物、现金、代金券等福利，都需要合并至工资总额，根据总工资，预扣职工个人所得税。分录如下：

外购月饼等实物福利

1、购入商品时

借：库存商品（价税总额）贷：银行存款

PS：由于购买的月饼、礼品、坚果、零食等商品，是用来发放职工福利的，进项税是不能被抵扣的。（也不用想着抵扣，发票上有食品、礼品、饮料、餐饮的，税务局一般不予以抵扣进项税）所以不用单独计进项税，之间价税合并总额计入库存商品即可。

小提示：

用于发放的职工福利，不要之间购买时就计入职工福利。一面后期有剩余不好处理。

2、发放给职工

借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存商品

职工福利2个需要注意的问题

1、超过工资总额14%部分的职工福利不能税前扣除。

2、过节产生的职工福利费需代扣个人所得税。

3、开中秋晚会或会议用掉

借：管理费用—会议费贷：库存商品

PS:一看到“会议费”可能很多会计朋友认为这下可以抵扣进项税了，其实依然不能抵扣。根据现行*策规定,纳税人单独购进餐饮服务,无论其用途是什么,均不得抵扣进项税额。

4、省税小技巧

如果职工当月个人工资总额距离纳税提档很近可进行如下处理。1、可以将职工福利分几个月进行分摊。2、可将工资额低的职工福利费多做，接近升档的职工福利少做或不做。3、通过“会议费”把库存商品冲掉。

发放购物卡、提货券等福利

(充值卡发票)

1、购物卡时

借：预付账款——预付卡贷：银行存款

PS：超市卡、购物卡、加油卡等充值类卡的发票时无税的，所以不涉及抵扣问题；提货券发票与购买商品实物发票一样，是满足条件后可以抵扣的。

2、发放时

借：应付职工薪酬—职工福利费贷：预付账款——预付卡

发放现金过节费

现金过节费实际和增加工资一样，按照会计准则要求是需要计入“职工福利费”，但这个福利费既不免个人所得税，又要收到工资总额14%的限制，所以很多公司的现金福利都合并至工资处理，分录：

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款/现金

02

过节送客户礼品的分录

送客户预付卡

1、购卡

借：预付账款——预付卡贷：银行存款PS：没有进项税，全额入账。

2、分发给客户

借：管理费用/销售费用—业务招待费贷：预付账款——预付卡应交税费-代缴代扣个人所得税（预付卡20%所得税）

业务招待费扣除规定

1、务招待费支出按发生额的60%扣除

2、最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3、礼品、代金卷需要代扣代缴20%个人所得税。（一般公司出），

送客户礼品

借：管理费用/销售费用—业务招待费贷：库存商品/银行存款（进项税不能扣除）应交税费-代缴代扣个人所得税（商品市场价格的20%）

通过以上可以看出来，送客户礼品是不但进项税不能扣除，企业所得税扣除最多也就60%，还需要帮助客户缴纳20的个人所得税。所以一般情况下很少会计会把礼品计入“业务招待费”，因为一但计入，被查账就会有涉税风险。

常用节税方法

1、计入促销费

促销费是为了销售而发生的费用，税法上理解为企业运营成本。而收到礼品方被理解为购卖资产的一部分，不用单独缴纳个人以外所得税。分录如下：

借：销售费用—促销费贷：库存商品/预付账款——预付卡

促销费的使用技巧

1、提前设置促销活动，活动一定能让客户轻易做到。

2、如果想针对不同消费客户赠送不同礼品，则在活动上设置不同等级的促销金额即可。

3、针对特殊的客户，可以设置只适合本客户条件参与的活动。

2、计入业务员工资

有些时候，钱或礼品是给个人的，而不是公司。客户收到礼品不想让公司知道。这样就没办法通过活动费送出，只能计入业务员工资，因为会牵扯到个人所得税年终汇算清缴，所以计入业务员工资给客户发放礼品一定要要与职工沟通好后再进行。

借：销售费用贷：职工应付薪酬

03

“胆大”会计的操作

直接计入“管理费用—办公费”，很多会计看到这个就会害怕，礼品、福利怎么敢这么做账。

很多企业会计存在“饿死胆小的撑死胆大的”的侥幸心态。特别是在老板的怂恿鼓励下，加之之前“成功”的老经验，老办法。公开让购卡人索取“可抵扣专用发票”。购卡人逼着让售卡方开办公用品、会议费等相应能抵扣进项税的发票，对还没消费就开相应商品发票，一般的商家也会满足客户需求，因为客户是上帝，不开就换家买。甚至开出发票附清单，清单还得从开票系统给我打出来。认为这样税务部门一定查不到自己。

其实，怎么说哪！由于节日将到，也有会计朋友问我这个事情，担心金税三期的大数据能够查到这种账。为这个事情，我还专门去找了在税务系统工作的朋友。根据我的了解，这样开如果数额较小，不会引起税务系统的警觉，数额大，且在节日前经常会高于同行业的增加办公费。一定会引起税务系统警觉。

税务可以从销售方的物流、存货信息与你所在企业购入商品实物信息两个方面稽查。如果你能保证这两个方面没问题，不怕查，我觉得你可以这么干。分录如下：

借：管理费用—办公费应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款